Dividendos. Personas Físicas y Morales

Mediante el estudio de esta obra, el lector conocerá las implicaciones fiscales querepresenta para las personas físicas y morales el pago de las ganancias distribuidas a lossocios o accionistas; a dichas ganancias se les conoce comúnmente como dividendos outilidades. La presente edición consta de dos apartados, el primero indica los aspectos fiscalesrelacionados con la distribución de dividendos que deben tener en cuenta las personasmorales que pagan sus impuestos conforme al régimen general de la Ley del ISR; elsegundo señala la cuestión fiscal de los dividendos que deben observar las personasfísicas. La teoría de estos apartados se complementa con una gran variedad de casosprácticos, lo cual, a nuestro juicio, permitirá que el lector tenga un panorama más ampliode los temas que se tratan en cada uno de los capítulos de cada sección. El apartado fiscal de este libro aplicable a las personas morales es el más extenso, ydestacan, a nuestro juicio, los temas siguientes: cuenta de utilidad fiscal neta; dividendosdistribuidos por reducción de capital; impuesto sobre la renta por pago de dividendosefectuados por las personas morales y otros aspectos relacionados con el pago dedividendos efectuados por las citadas personas, tales como conceptos que se asimilan adividendos distribuidos y obligaciones de las personas morales que hagan pagos dedividendos a personas físicas o morales. Debido a que a partir del 1o. de enero de 2014 las personas físicas están sujetas a unaretención del 10% de ISR sobre los dividendos distribuidos por las personas moralesresidentes en México, cuando provengan de las utilidades generadas a partir del ejerciciode 2014, las personas morales estarán obligadas a mantener la Cufin con las utilidadesgeneradas hasta el 31 de diciembre de 2013 e iniciar otra Cufin con las utilidadesgeneradas a partir del 1o. de enero de 2014. Esto, con objeto de identificar de qué Cufinprovienen los dividendos o utilidades distribuidos a las personas físicas, a efecto de sabersi procede realizar o no la citada retención del 10% de ISR. La aplicación práctica de estareforma va a comenzar a partir del ejercicio de 2015, cuando, en el referido ejercicio, lasempresas distribuyan a los socios o accionistas, personas físicas, dividendos o utilidadesprovenientes de la Cufin generada a partir del ejercicio de 2014. Por lo que respecta al segundo apartado de esta obra, aplicable a las personas físicas queobtienen ingresos por concepto de dividendos y, en general, por las ganancias distribuidaspor personas morales, estas deberán gravar dichos ingresos en los térmimos queestablece el Capítulo VIII del Título IV de la LISR. No obstante lo anterior, no todas las personas físicas que perciban ingresos por dividendos deben tributar conforme al capítulomencionado, entre ellas, las que perciban ingresos por dividendos de personas moralesresidentes en el extranjero. Por el contrario, existen conceptos que no son propiamentedividendos o utilidades, sin embargo la LISR los considera como tales, entre ellos lospréstamos a socios o accionistas que no reúnen los requisitos de dicha Ley. Esperamos que este libro sea de gran utilidad para los estudiantes de la materia fiscal, losasesores fiscales de las personas físicas y morales, los maestros de impuestos, losdespachos de contadores públicos y los encargados del departamento fiscal de lasempresas.

• Libro Impreso
• Edición: 2
• Editorial: Tax Editores Unidos
• Autor: Pérez Chávez, José; Fol Olguin, Raymundo